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允许加计扣除的研发费

2016年1月1日起,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再额外按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

【1031期“研发费用加计扣除”经验分享会】

RTF白菜网送彩金部特别分享“研发费用加计扣除”经验分享,特别重点介绍白菜网送彩金备案风险点。希望通过本次分享会,使企业能够真正规避其中的风险,得以享受优惠政策。

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研发费范围

人员人工费

人员工资,社保公积金及外聘研发人员的劳务费用。

直接投入费用

折旧费用

无形资产摊销

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费用

其他相关费用明确项目

与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

财政部和国家白菜网送彩金总局规定的其他费用

研发费用“负面清单”

不适用行业

1、烟草制造业
2、住宿和餐饮业
3、批发和零售业
4、房地产业
5、租赁和商务服务业
6、娱乐业
7、财政部和国家白菜网送彩金总局规定的其他行业

不适用“研发”活动

1、企业产品(服务)的常规性升级
2、对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等
3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动
4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变
5、市场调查研究、效率调查或管理研究
6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护
7、社会科学、艺术或人文学方面的研究

企业执行关键点


1、3年内可追溯
2016年1月1日未及时享受的研发企业,3年内可追溯享受此政策; 


2、委托研发

委托对象          委托对象是否在中国          加计扣除比例            加计扣除方           是否需要提供研发明细表

机构/个人                                             80%                         委托方                 关联方(是)/非关联方(否) 

机构/个人                                              0%                           —                        — 


3、合作开发,各自扣各自的; 


4、集团内成员公司合作开发

按照费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除;


5、最重大的利好

除“不适用行业”外的其他企业的“福祉”

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照本通知规定进行税前加计扣除。

创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

会计处理建议

研发支出单独核算;按研发项目设置辅助账,准确核算实际发生额。严格区分研发费用和生产经营费用,否则不得实行加计扣除。


1、核算建议

  • 持续研发,多项目研发

设置三级核算项目:研发支出-费用化/资本化支出-研发八类明细费用;
辅助核算设置:主要解决不同研发项目费用核算的问题;
说明:如果仅一个研发项目,则可以不用设置辅助核算; 

  • 研发项目单一,费用支出频率低

直接在管理费用科目设置(摘要要求明确研发项目); 

通过用excel 表分项目进行辅助统计;标注记账凭证跟踪信息; 


2、原始凭证设置建议

研发费用凭证与其他费用凭证分列;

研发人员工资单独列示;

领用原材料用于研发项目与生产领用分列; 

摊销费用,会议费用等均区别其他活动项目分列,并标注清楚具体对应的研发项目。

哪类企业应重视该政策?
下述领域业务活动的企业,需寻找申请150%加计扣除的机会


1、新药研制的临床试验研发
2、多媒体软件、动漫游戏软件开发
3、数字动漫、游戏设计制作
4、房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)
5、风景园林工程专项设计
6、工业设计
7、多媒体设计
8、动漫及衍生产品设计
9、模型设计
10、新产品设计
11、新工艺规程制定

12、勘探开发技术的现场试验

RTF战略合作思路


RTF专业财务团队通过如下解决方案,帮助客户达到充分利用好新政的目标:

1、设计研发费用单独核算的核算体系; 

2、审查研发费用项目的原始资料:

* 财务资料:合同,发票;

* 项目资料:项目立项报告,项目执行计划书,阶段性研发成果证明材料;项目自主知识产权等;

3、白菜网送彩金,科委等关于研发费用申报数据准备,整理指导;

说明:此服务目的是为了避免因向政府申报的同类项目数据的统计的差异,造成企业承担的不必要风险;

4、各类政府补贴资金项目的规划,提醒及申报;

5、企业所得税150%加计扣除的优惠政策申报;

6、高新技术企业认定等先进技术型企业的认定,年检申报。

RTF特别提示


涉及下述三种情况关联方交易的企业,RTF强烈建议企业申请150%加计扣除费用。

1、按照成本加成确定收入;

2、进入到特别纳税调整2号令规定的税局监管“区域”的企业。

3、常年亏损企业 推荐原因 企业在与关联方的交易定价一旦被税局判定为有失公允。

同时,企业又被税局追溯10年调整利润率,则对于之前年度申请了150%加计扣除企业所得税补缴的影响要远远低于未申请的情况。

RTF通过上述6大方向开启与非“负面清单行业”类的全面合作,RTF优惠政策项目的后收费保障机制,使企业对RTF及项目自身成功性进一步增加信心。

RTF专业团队承诺帮助企业用满各类与研发费用相关的财税优惠政策。

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